Доходы и расходы в бухгалтерии
Определение доходов и расходов
Под чистым доходом предприятия понимается выручка от основного вида деятельности, а также от дополнительных сделок с другими организациями (перепродажа продукции, банковские операции, сдача помещений в аренду). При налогообложении на прибыль доход определяется без учета НДС и акцизов: он указывается в платежных документах, в книге доходов и расходов, в регистрах учета.
В свою очередь расходы – это прямые и косвенные траты компании, подтвержденные счетами и иными платёжными документами. В большинстве случаев расходы коммерческих компаний связаны с производственной деятельностью: оплата труда рабочих, закупка сырья и техники, амортизация, ремонтные работы. К дополнительным (непредвиденным) тратам организации относятся судебные издержки, оплата кредитных предложений, оплата разницы в курсе валют.
Так, какие расходы вычитаются из доходов? При реализации налога на прибыль следует тщательно подходить к сбору всех необходимых платежных документов. Бухгалтеры должны отдавать себе отчет в том, что:
- Все, прямые и косвенные траты компании обязаны быть обоснованными – то есть иметь доказанную экономическую целостность;
- Отчетные документы по оплате налога на прибыль должны быть оформлены в надлежащем в виде и содержать только реальную информацию о доходах и расходах организации.
Если придерживаться этих правил, то появится возможность снижения налоговой базы. Однако помните, что некоторые типы затрат нельзя использовать для понижения базы. Таким образом, из доходов организации вычитаются:
- Расходы на страхование;
- Расходы на продвижение продукции (рекламные компании, СМИ);
- Траты на транспорт, на проценты по кредитам;
- Траты на дополнительно обучение персонала;
- Расходы на приобретение компьютерных программ, техники и специализированного оборудования.
Методы определения момента признания доходов и расходов
Основным критерием определения налоговой базы является момент признания доходов и расходов организации. Под этим понятием подразумевают определенный отрезок времени, на который приходится отражение реальных расходов и доходов в учетном документе по налогу на прибыль. Существует два типа момента признания доходов и расходов: кассовый и способ начисления.
Организация в год своего создания (до тридцать первого декабря) должна оповестить региональное отделение ФНС РФ о выбранном методе момента признания доходов и расходов. Каждая компания учитывает особенности своей деятельности и приблизительные суммы доходов в конкретный промежуток времени.
Кассовый способ гласит: доходы учитываются сразу же после поступления на расчетный счет компании, а расходы во время списания денежных средств с банковского счета или при оплате из кассы. Таким образом, при кассовом методе реализация налога на прибыль происходит в момент начисления либо списания денежных средств.
Способ начисления гласит: доходы и расходы устанавливают в момент возникновения по платежным или договорным поручениям. Получается, что реализация налога на прибыль осуществляется по четко задокументированным датам.
